▷ EBT » Definition, Erklärung & Beispiele + Übungsfragen (2024)

Das EBT stellt den Gewinn eines Unternehmens vor Steuern dar. Relevant sind die Ertragsteuern (Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer). Mit dem EBT soll die Ertragskraft von Unternehmen verglichen werden. Da international unterschiedliche Steuersätze nicht beachtet werden müssen, ist ein grenzüberschreitender Vergleich von Unternehmen möglich.

In dieser Lektion erfährst du, was der Gewinn vor Steuern ist. Für die Berechnung des EBT wird die Ermittlungsmethode vorgestellt. Abschließend erfährst du, welche Aussage die EBT-Marge trifft. Um dein Wissen zu überprüfen, kannst du nach dem Beitrag die vier Übungsfragen beantworten.

Synonym: Ergebnis vor Steuern
Englisch: Earnings before taxes

Inhalt dieser Lektion

Warum ist die Ermittlung des EBT wichtig?

Da ein Unternehmensgewinn der Besteuerung unterliegt, wird für die bessere Analyse des Jahresergebnisses nach Vorsteuergewinn und Nachsteuergewinn unterschieden. Da die Kommunen in der Festlegung der Gewerbesteuersätze frei entscheiden können, ergeben sich für die Gewinnbesteuerung erhebliche regionale Unterschiede. Um diese auszublenden, wird bei einem Unternehmensvergleich das Ergebnis vor Steuern herangezogen.

Formel: EBT berechnen

Für die Ermittlung des Gewinns vor Steuern werden neben dem Jahresüberschuss die folgenden Positionen berücksichtigt:

Steueraufwendungen
Steuererträge

Für die Ermittlung des EBT werden nur die Ertragsteuern berücksichtigt. Eine Körperschaftsteuerzahlung wird dem Jahresüberschuss hinzugerechnet. Hat sich für das Vorjahr eine Gewerbesteuervergütung ergeben, ist diese von dem Jahresüberschuss abzuziehen.

Hiernach ermittelt sich das EBT wie folgt:

	Jahresüberschuss
+	Steueraufwand
-	Steuerertrag
=	Ergebnis vor Steuern

Beispiel: Ergebnis vor Steuern berechnen

Für die „Beispiel GmbH“ hat sich in dem abgelaufenen Geschäftsjahr ein Jahresüberschuss von 120.000 € ergeben.

Aus der Gewinn-und Verlustrechnung lassen sich die folgenden Steuerzahlungen ableiten:

Umsatzsteuerzahlung: 450 €
Umsatzsteuervorauszahlungen: 14.567 €
Gewerbesteuervorauszahlungen: 0,00 €
Körperschaftsteuervorauszahlungen: 2.000 €
Gewerbesteuerrückstellung: 4.000 €
Körperschaftsteuerrückstellung: 4.000 €

Aufgrund einer im abgelaufenen Geschäftsjahr durchgeführten Betriebsprüfung erhielt die „Beispiel GmbH“ eine Körperschaftsteuererstattung von 800 €.

Wie wird der Gewinn vor Steuern ermittelt?

Für die Ermittlung des Gewinns vor Steuern müssen alle ertragsteuerlichen Sachverhalte eliminiert werden. Konkret bedeutet dies, dass alle Aufwendungen dem Jahresüberschuss hinzugerechnet werden müssen. Erträge, die Ertragsteuern betreffen, werden dem Jahresüberschuss hinzugerechnet. Die Umsatzsteuerzahlungen werden nicht berücksichtigt.

Das EBT ermittelt sich wie folgt:

	Jahresüberschuss	120.000 €
+	KSt-Vorauszahlung	2.000 €
+	Gewerbesteuerrückstellung	4.000 €
+	Körperschaftsteuerrückstellung	4.000 €
-	Körperschaftsteuererstattung	800 €
=	EBT	129.200 €

Welche Aussage trifft die EBT-Marge?

Wird das Ergebnis vor Steuern in Beziehung zum Umsatz gesetzt, ergibt sich die EBT-Marge. Aus der betriebswirtschaftlichen Kennzahl lässt sich ableiten, wie hoch der prozentuale Anteil des Gewinns vor Steuern ist.

Formel EBT-Marge:

Übungsfragen

#1. Welche Bedeutung hat ein Gewinn vor Steuern aus Unternehmersicht?

Über eine Steuerzahlung liegen erst konkrete Aussagen vor, wenn das Finanzamt den Steuerbescheid erlassen hat. Deshalb dürfen Steuern den Gewinn nicht mindern.

Die Ertragsteuern sind nicht abzugsfähig. Deshalb dürfen sie den Gewinn nicht beeinflussen.

Aufgrund regionaler Unterschiede in der Gewinnbesteuerung, kann ein Unternehmer mit dem EBT einen besseren Vergleich zu anderen Unternehmern ziehen.

#2. Welche Steuerart wird bei der Ermittlung des EBT nicht abgezogen?

Die private Steuerschuld der geschiedenen Frau des Betriebsinhabers.

Eine Gewerbesteuervergütung für das Vorjahr.

Die Körperschaftsteuerzahlung für das aktuelle Jahr.

#3. Muss bei der Ermittlung des EBT für ein Einzelunternehmen die Einkommensteuervorauszahlung des Betriebsinhabers berücksichtigt werden?

Nein, weil es sich um eine unternehmensfremde Steuer handelt.

Ja, die Einkommensteuer eines Einzelunternehmers zählt wie die Körperschaftsteuer der GmbH zu den Ertragsteuern.

Nein, die Einkommensteuer zählt nicht zu den Ertragsteuern.

#4. Eine GmbH hat einen Jahresüberschuss von 60.000 €. Für eine zu erwartete Körperschaftsteuerzahlung wurde eine Rückstellung in Höhe von 5.000 € gebildet. Gewerbesteuervorauszahlungen wurden in Höhe von 1.000 € geleistet. Mit einer Abschlusszahlung wird nicht gerechnet. Die GmbH muss eine Umsatzsteuerzahlung von 88 € leisten. Wie hoch ist das EBT?

66.000 €

65.912 €

64.000 €

Fertig